Skutki prawne przekształcenie spółki jawnej w spółkę z o.o.

Przekształcenie spółki jawnej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością to popularny krok wśród przedsiębiorców, którzy chcą zwiększyć bezpieczeństwo prowadzenia działalności i ograniczyć odpowiedzialność wspólników. Zmiana formy prawnej nie oznacza jednak powstania nowego podmiotu – przekształcenie następuje płynnie, z zachowaniem pełnej tożsamości spółki.

Na jakiej podstawie można przekształcić spółkę jawną?

Zgodnie z art. 551 Kodeksu spółek handlowych, spółka jawna może zostać przekształcona w spółkę z o.o. Proces przekształcenia kończy się z chwilą wpisu spółki przekształconej do KRS – to tzw. dzień przekształcenia. W tym samym momencie sąd rejestrowy z urzędu wykreśla spółkę przekształcaną.

Oznacza to, że spółka jawna staje się spółką z o.o. bez żadnej przerwy w swojej działalności – nie powstaje nowy podmiot, lecz dotychczasowa spółka zmienia jedynie swoją formę prawną.

Co dzieje się z prawami i obowiązkami spółki?

Spółka przekształcona (czyli sp. z o.o.) przejmuje wszystkie prawa i obowiązki spółki jawnej.
Wspólnicy spółki jawnej automatycznie stają się wspólnikami nowej spółki z o.o., zachowując ciągłość prawno-podatkową.

W praktyce oznacza to, że spółka z o.o. może m.in.:

• kontynuować dotychczasowe umowy i relacje handlowe,
• zachować NIP, REGON oraz historię działalności,
• korzystać z praw i obowiązków wynikających z wcześniej zawartych umów.

Wypłata zysku po przekształceniu – jak uniknąć problemów podatkowych?

Wspólnicy spółki jawnej mogą – jeszcze przed przekształceniem – podjąć uchwałę o wypłacie środków zgromadzonych na kapitale zapasowym czy rezerwowym (np. zysków z lat ubiegłych). W uchwale można wskazać, że wypłata nastąpi już po przekształceniu.

Takie działanie jest zgodne z prawem i – co ważne – neutralne podatkowo.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji z 6 listopada 2023 r. (nr 0112-KDIL2-1.4011.649.2023.3.TR) potwierdził, że:

• wypłata dokonana przez spółkę z o.o. utworzoną z przekształcenia spółki jawnej nie stanowi przychodu z udziału w zyskach osób prawnych,
• ponieważ zobowiązanie do wypłaty powstało jeszcze przed przekształceniem.

W konsekwencji, spółka z o.o. nie ma obowiązków płatnika podatku przy realizacji takiej wypłaty.

Kiedy uchwała może wywołać skutki podatkowe?

Jeżeli wspólnicy podejmą uchwałę o wypłacie zysku dopiero po przekształceniu, sytuacja podatkowa może wyglądać inaczej. W takim przypadku organy podatkowe uznają, że wypłata zysku wypracowanego przez spółkę jawną i po przekształceniu wypłaconego udziałowcom spółki z o.o. z kapitału rezerwowego na podstawie uchwały o podziale zysku podjętej po przekształceniu – będzie stanowiła przychód dla wspólników  spółki z o.o. z tytułu udziału w zyskach osób prawnych podlegający opodatkowaniu (tak interpretacja Dyrektora KIS z 17 maja 2023 r., nr 0113-KDIPT2-3.4011.834.2022.3.NM,  tak interpretacja Dyrektora z 15 lipca 2021 r. KIS 0112-KDWL.4011.55.2021.1.TW).

Czy między przekształceniem a wpisem do KRS istnieje spółka z o.o. w organizacji?

Nie. Przy przekształceniu spółki jawnej w spółkę z o.o. nie występuje etap „spółki w organizacji”.
Proces przekształcenia jest jednolity – nie ma w nim okresu przejściowego. Dopiero wpis do rejestru powoduje, że spółka staje się spółką z ograniczoną odpowiedzialnością.

Jak wskazał Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gliwicach w orzeczeniu z 24 listopada 2010 r. (I SA/Gl 704/10), przekształcenie to zmiana „szaty prawnej” tego samego przedsiębiorcy – nie powstaje nowy podmiot, a sporządzenie umowy spółki z o.o. nie powoduje jeszcze powstania spółki w organizacji.

Dlaczego warto przekształcić spółkę jawną w spółkę z o.o.?

Najczęstsze powody to:

1. Ograniczenie odpowiedzialności wspólników – wspólnicy spółki z o.o. nie odpowiadają swoim majątkiem za zobowiązania spółki.
2. Większa wiarygodność wobec kontrahentów i banków.
3. Możliwość pozyskania nowych wspólników lub inwestorów.
4. Zachowanie ciągłości działalności i majątku – przekształcenie nie powoduje przerwania działalności.

Podsumowanie

Przekształcenie spółki jawnej w spółkę z o.o. to bezpieczny i często korzystny krok dla rozwoju spółki.

Proces ten nie tworzy nowego podmiotu, lecz umożliwia płynne przejście do formy, która zapewnia większe bezpieczeństwo wspólnikom.

Potrzebujesz pomocy w przekształceniu spółki jawnej w spółkę z o.o.?

Kancelaria WB LAW specjalizuje się w obsłudze procesów przekształceniowych spółek.
Przygotujemy pełną dokumentację, zorganizujemy proces w KRS i będzie dostępni